Konsolidointi (liike) - Consolidation (business)
| Osa sarjan päälle |
| Kirjanpito |
|---|
 |
Vuonna liike , konsolidointi tai yhdistäminen on fuusioiden ja yritysostojen sekä monet pienemmät yritykset muutamaan paljon suuremmilla. Yhteydessä kirjanpidon , konsolidointi viittaa yhdistäminen tilinpäätöksen ryhmän yhtiön konsernitilinpäätöksen . Verotus Termi konsolidoinnin viittaa hoidossa yritysryhmän ja muiden yhteisöjen yhtenä kokonaisuutena verotuksessa. Alle Halsbury Lait Englannin , 'yhdistäminen' on määritelty "sekoitus yhdessä kahden tai useamman yrityksen yhdeksi yrityksen osakkeenomistajien kunkin sekoittaja, tulossa olennaisesti, osakkeenomistajat monimuoto yritysten. Saattaa olla yhdistymisiä, joko siirtämällä kaksi tai useampia yrityksiä uudelle yritykselle tai yhden tai useamman yrityksen olemassa olevalle yritykselle ".
Yleiskatsaus
Konsolidointi on liiketoiminnassa käytäntö yhdistää kaksi tai useampi organisaatio yhdeksi uudeksi organisaatioksi. Yhdistymisen myötä alkuperäiset organisaatiot lakkaavat olemasta ja uusi yksikkö syrjäyttää ne.
Taloudellinen motivaatio
- Pääsy uusiin tekniikoihin / tekniikoihin
- Pääsy uusille asiakkaille
- Pääsy uusille maantieteellisille alueille
- Halvempi rahoitus isommalle yritykselle
- Kohdeyritykselle kuuluvan piilotetun tai toimimattoman omaisuuden (esim. Kiinteistö) etsiminen
- Suuremmilla yrityksillä on yleensä ylivoimainen neuvotteluvoima toimittajiensa ja asiakkaidensa suhteen (esim. Walmart )
- Synergiat
Yritysten yhteenliittymien tyypit
Liiketoimintojen yhdistämisiä on kolme:
- Lakisääteinen sulautuminen: liiketoimintojen yhdistäminen, joka johtaa hankitun yhtiön varojen selvitystilaan ja ostavan yrityksen selviytymiseen.
- Lakisääteinen konsolidointi: liiketoimintojen yhdistäminen, joka luo uuden yrityksen, jossa yksikään edellisistä yrityksistä ei selviydy.
- Kaluston hankinta: liiketoimintojen yhdistämisestä, jossa hankinta- yhtiö hankkii suurimman, yli 50%, on yhteinen varastossa hankitun yhtiön ja molemmat yritykset hengissä.
- Vaihtuvakorkoinen yksikkö
Terminologia
- Emo- ja tytäryhtiösuhde: osakekaupan tulos, jossa emoyritys on hankkiva yhtiö ja tytäryritys on hankittu yritys.
- Määräysvalta: Kun emoyhtiö omistaa enemmistön kantaosakkeista.
- Määräysvallattomien omistajien osuus tai vähemmistöosuus : muu osakkeenomistajien omistama loppuosa.
- Kokonaan omistama tytäryhtiö : kun emoyritys omistaa tytäryrityksen kaikki jäljellä olevat kantaosakkeet.
- Yhdistymisessä yrityksiin, jotka sulautuvat uuteen tai olemassa olevaan yhtiöön, viitataan siirtoyhtiöinä tai yhdistyvinä yhtiöinä. Tuloksena olevaa yritystä kutsutaan siirron saaneeksi yritykseksi.
Kirjanpito (US GAAP)
Emoyhtiö voi hankkia toisen yrityksen ostamalla sen nettovarallisuuden tai ostamalla enemmistöosan kantaosakkeestaan. Hankintamenetelmästä riippumatta; välittömät kustannukset, arvopapereiden liikkeeseenlaskukustannukset ja välilliset kustannukset käsitellään seuraavasti:
- Suorat kustannukset, välilliset ja yleiset kustannukset: hankkivan yrityksen kulut kaikki hankintaan liittyvät kulut niiden syntyessä.
- Arvopapereiden liikkeeseenlaskun kustannukset: nämä kustannukset alentavat osakkeen liikkeeseenlaskuhintaa.
Nettovarallisuuden osto
Kohde vastaanottavalle yritykselle: Nettovarallisuutta ostettaessa vastaanottava yritys kirjaa kirjanpitoonsa nettovarallisuuden vastaanottamisen ja käteisvarojen maksamisen, velan syntymisen tai osakeannin maksun muodossa siirrosta.
Kohdistus hankittuun yritykseen: Ostettu yritys kirjaa kirjanpitoonsa nettovarallisuuden eliminoinnin ja käteisen, saamisten tai sijoitusten vastaanottamisen hankkivaan yritykseen (jos siirrosta saatuihin sisältyy myös osakeyhtiöitä ostavalta yhtiöltä). Jos hankittu yritys puretaan, yhtiö tarvitsee lisämerkinnän jäljellä olevien varojen jakamiseksi osakkeenomistajille.
Kantaosakkeiden hankinta
Kohde ostavalle yritykselle: Kun ostava yritys ostaa tytäryhtiön ostamalla kantaosakkeensa, se kirjaa kirjanpitoonsa investoinnit hankittuun yritykseen ja maksun suorittamisesta ostetulle osakkeelle.
Kohde hankitulle yhtiölle: Ostettu yritys kirjaa kirjanpitoonsa maksun vastaanottamisen vastaanottavalta yhtiöltä ja osakeannin.
FASB 141: n tiedonantovaatimukset: FASB 141 vaatii tilinpäätöksen liitetiedoissa esitettäviä tietoja liiketoimintojen yhdistämisen yhteydessä. Tällaisia tietoja ovat:
- Hankitun yrityksen nimi ja kuvaus sekä hankittujen ääniosuuksien prosenttiosuus.
- Ensisijaiset syyt hankintaan ja kuvaukset tekijöistä, jotka vaikuttivat liikearvon kirjaamiseen.
- Ajanjakso, jonka aikana hankitun yrityksen toiminnan tulokset sisältyvät yhdistyvän yhteisön tuloslaskelmaan.
- Hankitun yrityksen hankintameno ja, jos se laskee liikkeeseen liikkeeseen laskettujen oman pääoman ehtoisten osakkeiden lukumäärän, näille osuuksille määritetyn arvon ja perustan arvon määrittämiselle.
- Mahdolliset ehdolliset maksut, optiot tai sitoumukset.
- Hankitut ja poistetut hankinta- ja kehitysvarat.
Liikearvohäiriöiden hoito:
- Jos yksilöimättömien varojen käypään arvoon perustuva hallitsematon osuus (NCI): arvonalentuminen otettu vanhemman tuloihin ja tuotot
- Jos NCI perustuu ostohinnan käypään arvoon: tytäryhtiön tuloja ja tuottoja koskevat arvonalennukset
Yritysten välisen koron ilmoittaminen - osakekannan sijoitukset
20% tai vähemmän - sijoitus
Kun yritys ostaa 20% tai vähemmän ulkona olevasta kantaosakkeesta , ostavan yrityksen vaikutusvalta hankittuun yritykseen ei ole merkittävä. (APB 18 määrittää olosuhteet, joissa omistusosuus on alle 20%, mutta vaikutus on merkittävä).
Ostava yritys käyttää kustannusmenetelmää tämän tyyppisen sijoituksen huomioon ottamiseksi. Hankintamenomenetelmässä sijoitus kirjataan hankintamenoon hankintahetkellä. Yhtiö ei tarvitse merkintöjä tämän tilin saldon mukauttamiseksi, ellei sijoitusta pidetä arvonalentuneena tai jos on olemassa likvidejä osinkoja, jotka molemmat vähentävät sijoitustiliä.
Selvitysosinko : Selvitysosinko syntyy, kun osingon ilmoitettu osinko on yli hankitun yrityksen tulosta hankinta-ajankohdasta lähtien. Säännölliset osingot kirjataan osinkotuotoksi aina, kun ne ilmoitetaan.
Arvonalentumistappio : Arvonalentumistappio syntyy, kun sijoituksen arvo laskee muu kuin väliaikainen.
20% - 50% omistusosuus - osakkuusyritys
Kun ostettujen osakkeiden määrä on 20-50% kantaosakkeesta, ostavan yrityksen vaikutusvalta ostettuun yritykseen on usein merkittävä. Ratkaiseva tekijä on kuitenkin merkittävä vaikutus. Jos on olemassa muita tekijöitä, jotka vähentävät vaikutusvaltaa tai jos merkittävä vaikutus saavutetaan alle 20%: n omistuksella, pääomaosuusmenetelmä voi olla sopiva (FASB: n tulkinta 35 (FIN 35) korostaa olosuhteita, joissa sijoittaja ei pysty käyttämään merkittävää vaikutusvaltaa) .
Tämän tyyppisen sijoituksen huomioon ottamiseksi ostava yritys käyttää pääomaosuusmenetelmää . Pääomaosuusmenetelmällä ostaja kirjaa sijoituksensa alkuperäiseen hankintamenoon. Tämä saldo kasvaa tulojen myötä ja pienenee ostajalle kertyneistä tytäryhtiön osingoista.
Kohtelu Osto Tasauspyörästölukot : Tällä ostohetkellä, osto erot johtuvat kustannusten erotuksen investoinnin ja kirjanpitoarvo arvopaperitoimituksissa.
Ostoeroilla on kaksi osaa:
- Kohde-etuuden käyvän markkina-arvon ja kirjanpitoarvon ero.
- Liikearvo : Sijoituskustannusten ja kohde-etuuksien käyvän markkina-arvon välinen ero.
Ostoerot on poistettava niiden taloudellisen vaikutusajan kuluessa; Uusissa kirjanpito-ohjeissa todetaan kuitenkin, että liikearvoa ei poisteta tai vähennetä ennen kuin siitä on alentunut pysyvästi tai kun kohde-etuus on myyty.
Yli 50%: n omistus - tytäryhtiö
Kun ostettujen osakkeiden määrä on yli 50% kantaosakkeista, osto-yhtiöllä on määräysvalta hankittuun yritykseen. Valvonta määritellään tässä yhteydessä kyvyksi ohjata politiikkaa ja hallintaa. Tämän tyyppisessä suhteessa määräysvaltayhtiö on emoyritys ja määräysvaltayhtiö on tytäryhtiö . Emoyrityksen on annettava konsernitilinpäätös vuoden lopussa vastaamaan tätä suhdetta.
Konsernitilinpäätös osoittaa emoyrityksen ja tytäryrityksen yhtenä kokonaisuutena. Vuoden aikana emoyhtiö voi käyttää pääoma- tai kustannusmenetelmää laskeakseen tytäryritykseen tekemänsä sijoituksen. Jokainen yritys pitää erillisiä kirjoja. Vuoden lopussa konsolidointityöasiakirja on kuitenkin valmis yhdistämään erilliset saldot ja eliminoimaan yritysten väliset liiketapahtumat, tytäryhtiön osakepääoma ja emoyhtiön sijoitustili. Tulos on yksi tilinpäätösjoukko, joka kuvaa konsolidoidun yhteisön taloudellisia tuloksia. Yhdistelmiä on kolme: 1. horisontaalinen integraatio: on yritysten yhdistelmä samoilla liiketoiminta-alueilla ja markkinoilla. 2. vertikaalinen integraatio: on yritysten yhdistelmä toimintaan eri, mutta peräkkäisissä tuotanto- tai jakeluvaiheissa tai molemmissa. 3. Konglomeraatio: on yritysten yhdistelmä, jossa on etuyhteydettömiä ja erilaisia tuotteita tai palveluita tai molempia.