Johdon kirjanpidon periaatteet - Management accounting principles

Johtamisen kirjanpitoperiaatteet ( MAP ) kehitettiin palvelemaan sisäisen johdon ydintarpeita parantaakseen päätösten tukitavoitteita, sisäisiä liiketoimintaprosesseja , resurssien käyttöä, asiakasarvoa ja kapasiteetin käyttöä, joita tarvitaan yrityksen tavoitteiden saavuttamiseksi optimaalisella tavalla. Toinen termi, jota usein käytetään johdon kirjanpitoperiaatteisiin näihin tarkoituksiin, on johtamiskustannusperiaatteet. Kaksi johdon kirjanpitoperiaatetta ovat:

Kausaalisuuden periaate (eli syy- ja seuraustietojen tarve) ja
Analogian periaate (eli johdon syy -oivallusten soveltaminen toiminnassaan).

Nämä kaksi periaatetta palvelevat johdon kirjanpitoyhteisöä ja sen asiakkaita - yritysten hallintaa. Yllä olevat periaatteet on sisällytetty johtamiskustannusten käsitteelliseen viitekehykseen (MCCF) yhdessä käsitteiden ja rajoitusten kanssa, jotka auttavat hallitsemaan kirjanpidon käytäntöä. Kehys lopettaa vuosikymmenten sekaannuksen, joka liittyy johdon kirjanpitomenetelmiin, työkaluihin ja tekniikoihin sekä niiden ominaisuuksiin.

Periaatteiden, käsitteiden ja rajoitusten kehys ohjaa ammatillisen johdon kirjanpitokäytäntöjen luokittelua "mahdollistamaan paremman ymmärryksen sopimattomista periaatteista johtuvista kompromisseista sekä ammatin sisällä että sen ulkopuolella" . Ilman perusperiaatteita johtajilla ja kirjanpitoalan ammattilaisilla ei ole johdonmukaista perustetta, jolla he voivat haastaa tai arvioida uusia johtamiskustannusmenetelmien teorioita.

Jotkut johdon kirjanpitomenetelmät on suunniteltu ensisijaisesti palvelemaan ja noudattamaan kirjanpitoa koskevia ohjeita. Sen merkitys, että on olemassa erilliset ja erilliset periaatteet yksinomaan johdon kirjanpidolle, on saanut tukea ja tunnustusta lähes vuosisadan työn jälkeen. Ajatus siitä, että johdon päätöksenteolle on olemassa erilliset johdon kirjanpitoperiaatteet, jotka eroavat talousraportointitarpeista, tunnustavat nyt ammattimaiset kirjanpitoelimet, kuten International Account of Accountants Professional Accountants In Business Committee ja Institute of Management Accountants Managerial Costing Conceptual Framework (MCCF) -tehtävä Voima .

Lyhyt historia

Ennen vuotta 1929 yksikään julkinen tai yksityinen ryhmä ei antanut kirjanpitostandardeja tai ollut niistä vastuussa. Vuoden 1929 pörssiromahduksen jälkeen vaadittiin yleisön luottamuksen ja sijoittajien luottamuksen palauttamista, ja vuoden 1934 arvopaperilaki hyväksyttiin, minkä seurauksena julkisia yrityksiä valvoi Yhdysvaltain arvopaperimarkkinakomissio (SEC) . Tämä loi pohjan GAAP: n yleisesti hyväksytyille kirjanpitoperiaatteille (Yhdysvallat) , jossa esitettiin tilinpäätöksen periaatteet ulkoisille raportointistandardeille tilinpäätöstietojen käyttäjille, kuten pääomamarkkinoille ja velkojille.

Seuraavien 47 vuoden aikana monet yksittäiset komiteat, ammatilliset elimet ja hallitukset julkaisivat erilaisia kirjanpitomenettelyjä kehyksiin vuoteen 1976 saakka, jolloin aloitettiin työt Yhdysvaltojen puitteissa, jotka ovat edelleen voimassa ja joita hallinnoi Financial Accounting Standards Board (FASB).
Huomaa: 1. huhtikuuta 2001 lähtien International Accounting Standards Board on kehittänyt uusia kansainvälisiä tilinpäätösstandardeja. Uudet standardit, joihin viitataan kansainvälisinä tilinpäätösstandardeina ( International Financial Reporting Standards, IFRS), pyrkivät päivittämään ja parantamaan olemassa olevia konsepteja ja antamaan kuvaavia ohjeita, jotka sisältävät vertailua IFRS: n ja US GAAP: n raportointivaatimuksista . Kansainvälisten tilinpäätösstandardien käyttöönoton seurauksena IASB: n ja FASB: n käsitteellisiä puitteita ja standardeja päivitetään ja lähentetään vastaamaan markkinoiden, liiketoimintakäytäntöjen ja talousympäristön muutoksia, jotka ovat tapahtuneet kahden tai useamman vuosikymmenen aikana konseptit kehitettiin ensin. Yksi tilinpäätösstandardien perusta on konseptikehyksen luominen, joka määrittelee periaatteet, joihin standardit perustuvat. Useimmat merkittävät kansalliset ja kansainväliset kirjanpitostandardit ovat kehittäneet käsitteellisiä puitteita tukemaan standardien asettamista.

Sitä vastoin johdon kirjanpitoperiaatteet on jätetty huomiotta sekä käsitteellisestä että standardien näkökulmasta, ja ne ovat suurimmaksi osaksi jääneet tilinpäätösstandardien varjoon. Yleisesti hyväksyttyjä kirjanpitoperiaatteita sovelletaan tiukasti taloushallinnon kirjanpitoon, koska se oli tuolloin ainoa ohje tai he eivät tienneet mitä muuta tehdä.

Viime aikoihin asti kirjanpitoalan ammattilainen ei ole tehnyt vakavaa työtä käsitteellisten erojen välillä tilinpäätöskäytäntöjen käytön tukemiseksi GAAP -tilinpäätösraportoinnin ja sisäisen päätöksenteon tukena käytettyjen johdon kirjanpitotekniikoiden välillä. Tämä vaarantaa suuresti johdon kirjanpitokäytännön ja johdon kirjanpitäjien kyvyn tarjota johtajille asianmukaista päätöksenteon tukea ja optimointitietoja. Kuitenkin useat innovatiiviset ajattelijat, jotka esitetään alla olevassa aikajanassa, näkivät johtamislaskennan arvon, jolla on omat erilliset periaatteensa. Viime vuosisadan aikana on tullut yhä selvemmäksi, että johdon kirjanpitoperiaatteita pidetään "välttämättöminä MA -menetelmien ja -käytäntöjen arvioinnissa ja parantamisessa" (Clinton, Van der Merwe 2012).

Historiallinen aikajana

1910 - Kirkko. Kirjanpidon historia . Johdon kirjanpitokäytännöstä keskusteltiin alun perin The Engineering Magazine -lehdessä julkaistussa artikkelisarjassa. Kuten teollisen vallankumouksen jälkeiselle varhaisen johdon kirjanpitokäytännölle oli tyypillistä, se oli insinöörejä kiinnostava aihe. Church keskusteli käytännöistä, jotka välittivät syy -seuraussuhteen ja analogian johtamisen kirjanpitoperiaatteet, mutta eivät koskaan määritelleet niitä virallisesti. Sarjan sisältö painettiin uudelleen The History of Accounting Journalissa vuonna 1976.

1923 - John Maurice Clark . Yleiskustannusten taloustieteen tutkimukset . Johtamisen kirjanpitoteoria kehitettiin ja sisällytettiin hänen kustannusten kohdentamiskeskusteluun; Clark korosti tarvetta harkita syitä ja niiden seurauksia. Hän oli myös ensimmäinen, joka erotti toimintamenon käsitteet päätöksentekokustannuksista ja otti käyttöön vältettävyyden käsitteen.

1936–1954 - Kustannuslaskennan käsitteiden ja standardien komitea (CACS) . CACS toimi American Accounting Associationin johdolla ja oli päättänyt kehittää kirjanpitoperiaatteet ja -standardit kaikille kirjanpidon aloille.

1954 - Benninger. Kirjanpito -katsaus . "Hyväksyttyjen periaatteiden ei tarvitse olla rajoittavia, paitsi siinä mielessä, että mikä tahansa asianmukainen käytäntö rajoittaa poikkeamista niistä. Niiden tulisi käsitellä enemmän perustavanlaatuisia menetelmiä kirjanpitotietojen ilmaisemiseksi kuin" paljastusten "laajuutta julkaistuissa lausunnoissa." ja "… kustannuskirjanpitäjä voisi olla tehokkaampi, mitä pidemmälle hänen perustietonsa olivat pääkirjasta."

1979 - Shillinglaw. Kustannuslaskentaperiaatteet ulkoiselle raportoinnille: Käsitteellinen kehys . "Käsitteiden, periaatteiden ja käytäntöjen joukko on kehittynyt vuosien varrella ja siitä on vähitellen tullut yleisesti hyväksyttyjä kustannuslaskentaperiaatteita (1979, 157-158)." ( Huomaa: Shillinglawin ehdottamia periaatteita otettiin huomioon vain tietyllä kustannuslaskennan alalla - yksi johtotilinpidon haara, joka palvelee erityisesti ulkoista taloushallintoa. Hänen puitteidensa tarkoituksena ei ollut huolehtia johdon kirjanpidosta sinänsä, mutta se kuitenkin väitti syy -yhteyttä periaate.)

1983 - Choudhury. Kirjanpito ja liiketoiminnan tutkimus . Keskustellessaan sekaannuksesta, joka liittyy yhteisen ja mielekkään johtamistilinpitotermin puuttumiseen, sanotaan: "... emme ole lähempänä sitä, että saamme johdonmukaisen teorian, jos haluat, johdon kirjanpidon käsitteellisestä kehyksestä." Choudhury ei; ehdottaa kuitenkin hallintolaskennan käsitteellistä kehystä.

2002 - Richardson. Accounting Historians Journal . Alan Richardson dokumentoi viisi syytä, miksi johdon kirjanpitoa on hallinnut taloudellinen kirjanpito:

taloudellisen kirjanpidon kriteerien käyttö johtamislaskentajärjestelmien laadun arvioimiseksi,
johdon kirjanpitäjien siirtäminen toissijaisiin tehtäviin organisaatioyksiköissä, joiden ensisijainen tarkoitus oli taloudellinen kirjanpito,
taloudellisen kirjanpidon hallitseva asema oppimateriaalimarkkinoilla,
työmarkkinoiden arvio, että kirjanpitäjä voisi korvata johtotilinpitäjän (mutta ei päinvastoin) ja
tarve nuorelle ammatille saada ja säilyttää yhteiskunnassa vakiintuneiden etujen tuki.

2005 - Kansainvälinen kirjanpitäjien liitto , ammattikirjanpitäjät liiketoimintakomiteassa. Tietopaperi: Ammatillisen kirjanpitäjän roolit ja toimialue liiketoiminnassa . Standardit ja ohjeet -osiossa sanotaan: "Periaatteisiin perustuvan hyvän käytännön ohjauksen tarkoituksena on kannustaa tehokkaaseen ja tulokselliseen päätöksentekoon ja työkalujen ja tekniikoiden omaksumiseen, joita voidaan älykkäästi soveltaa erityyppisissä organisaatioissa. Periaatteisiin perustuva hyvä Käytäntöopastuksessa keskitytään suorituskykyyn käsittelemällä arvoja tuottavia prosesseja ja menettelyjä, jotka tukevat vakaita liiketoiminnan tuloksia ja menestyviä organisaatioita. "

2007 - Van der Merwe. Kustannushallintapäiväkirja . Johtamisen kirjanpitofilosofian artikkelisarja. Tämä sarja luotti voimakkaasti Shillinglawin työhön yhtä poikkeusta lukuun ottamatta. Se lisäsi filosofisen pohjan käyttämällä perus Epistemology sekä Deduktiivinen päättelyn ja induktiivinen päättely ja kaksi neljästä logiikan lakeja osoittaa, että johdon laskentatoimi kaksi periaatetta ovat syy ja vastaavasti ja että ne ovat juurtuneet kallioperään totuuden.

2009 - Kansainvälinen kirjanpitäjien liitto , ammattikirjanpitäjät liiketoimintakomiteassa. Kansainvälinen hyvän käytännön opas: Arviointi ja kustannusten parantaminen organisaatioissa . Johtamisen kirjanpitofilosofiasarjassa (edellä viitattu; 2007) ehdotetut periaatteet hyväksyttiin IFAC: n kansainvälisessä hyvän käytännön oppaassa (IGPG).

2009 - Kansainvälinen kirjanpitäjien liitto , ammattikirjanpitäjät liiketoimintakomiteassa. Tietopaperi: Kustannusmatkan arviointi: Kustannustasot Continuum Maturity Model . Maturiteetti malli julkaistiin täydentämään periaatteisiin perustuvaa IGPG: tä (johon viitattiin edellä), jotta yritykset voisivat arvioida, missä ne olivat ehdotetussa kustannuslaskentamenotteessa niiden kirjanpidollisen maturiteetin osalta. Resurssien kulutuksen kirjanpito (RCA) todettiin edistyneimmäksi käytettävissä olevaksi menetelmäksi.

2011 - Johdon kirjanpitäjien instituutti . Strategic Finance Journal . Lokakuun 2011 numerossa artikkeli nimeltä Miksi tarvitsemme johtamiskustannusten käsitteellistä kehystä tarjoaa lyhyen yleiskatsauksen syistä siihen, miksi johtamisen kirjanpito tarvitsee omat puitteet selvästi erillään sisäisille johtajille.

2012 - Johdon kirjanpitäjien instituutti , johtamiskustannusten käsitteellisten puitteiden työryhmä. Johtamiskustannusten käsitteellinen kehys . Exposure Draft julkaistiin heinäkuussa 2012 julkiseen kommentointiin, ja se on kattavin ja perusteellisin opas, joka on saatavana johtotehtävän kirjanpitäjille ja johdon kirjanpitotietojen käyttäjille.

2014 - Chartered Institute of Management Accountants , American Institute of Certified Public Accountants . Global Management Accounting Principles (GMAP) . Kaksi maailman merkittävimmistä kirjanpitolaitoksista yhdessä luovat uudet periaatteet parhaiden käytäntöjen ohjaamiseksi.

Tärkeys ja tavoitteet

Organisaation sisäisen käytön kirjanpidon on heijastettava organisaation käyttämien toimintojen ja resurssien todellisuutta rahallisesti. Toisin kuin taloudellinen raportointi, jossa tavoite keskittyy ulkoisiin sijoittajiin ja velkojat pyrkivät vertaamaan sijoitusvaihtoehtoja pääomamarkkinoilla, johdon kirjanpito keskittyy organisaation taloudellisiin valintoihin ja rajoituksiin. On kaksi toisiinsa liittyvää osaa ymmärtääkseen, miksi johdon kirjanpitoperiaatteet ovat niin tärkeitä ja miten nämä periaatteet auttavat johtajia saavuttamaan ensisijaisen tavoitteensa: yrityksen optimointi.

Ensimmäinen pääosa käsittelee yrityksen toiminnan varsinaista mallintamista, jossa johto kirjanpitäjä luo ja rakentaa syy -yhteyksiä syy -yhteyden periaatteen ja siihen liittyvien johtamisen kirjanpitokäsitteiden perusteella. Toiseen osaan sisältyy analogiaperiaate ja esimiehen analyyttinen tarve saada osassa 1 annettuja päätöksenteon tietoja (syy-seuraus-suhteet). Toinen osa edellyttää tietojen analysointia yhden tai useamman päätösvaihtoehdon valossa, jotta päätöksentekijä (t) voivat tehdä optimaalisen päätöksen. Molempien periaatteiden (syy -yhteys ja analogia) kumulatiivinen soveltaminen saavuttaa johdon kirjanpidon tavoitteet ja täyttää johtajien tarpeet - yrityksen toiminnan optimoinnin, jota yleisesti kutsutaan yrityksen optimoimiseksi.

Ensimmäinen tavoite - johtamiskustannukset ovat:

Rahallisesti heijastaa liiketoiminnan resurssien tarjontaa ja käyttöä, ja
Syyn ja seurauksen näkemysten antaminen yrityksen menneestä, nykyisestä tai tulevasta taloudellisesta toiminnasta.

Toinen tavoite - johtamiskustannukset auttavat johtajia:

Suunnittelussa, analysoinnissa ja päätöksenteossa
Tukee yrityksen strategisten tavoitteiden saavuttamisen optimointia.

Yksityiskohtaisemmalla tasolla johdon kirjanpidon periaatteiden johdonmukainen soveltaminen tuo useita etuja organisaatiolle.

Anna johtajille ja työntekijöille tarkka, objektiivinen kustannusmalli organisaatiosta ja kustannustiedot, jotka heijastavat organisaation resurssien käyttöä.
Esitä päätöksenteon tiedot joustavassa muodossa, joka vastaa sisäisille päätöksentekijöille tarvittavalle aikataululle ja oivalluksille.
Tarjoa päätöksentekijöille näkemys harkitsemiesi vaihtoehtojen marginaalisista/inkrementaalisista näkökohdista.
Mallinnetaan kvantitatiiviset syy -seuraussuhteet lähtöjen ja lopputulosten tuottamiseen ja toimittamiseen tarvittavien panosten välillä.
Arvioi tarkasti yhteisön kaikki toiminnot (tuki ja tuotanto) (eli resurssien tarjonta ja kulutus) rahassa.
Tarjoaa tietoa, joka auttaa välittömässä ja tulevassa taloudellisessa päätöksenteossa optimoimaan, kasvamaan ja/tai saavuttamaan yrityksen strategiset tavoitteet.
Tarjoaa tietoja suorituskyvyn arvioimiseksi ja tulosten oppimiseksi.
Tarjoaa perustan ja lähtötilanteen tekijät tutkivaan ja ennakoivaan johtotehtävään

Totuus perustana

Johtavien kirjanpitäjien tehtävänä on antaa oikeat tiedot kaikille sisäisille johtajille. Toisin sanoen kerättyjen kustannustietojen on oltava tosiasiallisia ja totuudenmukaisia, kuten kohdassa "mikä on kustannus, joka kuvastaa resurssien ja prosessien todellista käyttöä". Siksi totuus vastaa tosiasioita, ja kun sitä sovelletaan johdon kirjanpitoon, se muuttaa käytössä olevia resursseja ja luo tosiasiallisen tilanteen. On selvää, että resurssit ja toiminnot, joista johtaja tekee päätöksiä, perustuvat tosiasialliseen tietoon. Johtajan päätös muuttaa nykyistä tilannetta, koska johtaja on kiinnostunut mahdollisten tulosten taloudellisista vaikutuksista.

Philip Lawton, sijoitusalan ammattilainen ja kirjan The Top Ten Operational Risks: A Survival Guide for Investment Management Firmes and Hedge Funds kirjoittaja

"Johdon kustannuslaskentaa ei pidä sekoittaa kustannuslaskentaan . Jälkimmäisessä (kustannuslaskenta) sovelletaan taloudellisen raportoinnin käytäntöjä varastojen arvostamiseen, siirtohinnoitteluun sekä myytyjen tavaroiden ja palvelujen kustannuksiin, ja se palvelee ulkopuolisten osapuolten, mukaan lukien sijoittajat, tiedottamisvaatimuksia , velkojat, sääntelyviranomaiset ja veroviranomaiset. Johdon kustannuslaskenta on tarkoitettu sisäiseen käyttöön; se tukee johtajien päätöksiä toiminnan optimoimiseksi. Kirjoittajat huomauttavat: "Osakemarkkinat eivät selvästikään arvosta yritystä erinomaisesti laaditun tilinpäätöksen vuoksi, jos toiminta on erinomaista puuttuu. "Lisäksi tuotosten ja niiden tarvittavien panosten keräämiseksi hyvin toteutetut hallinnolliset kustannukset käyttävät operatiivisista ja logistisista järjestelmistä peräisin olevia tietoja pääkirjanpitotilien sijasta. Tällä tavalla operatiiviset määrät ja kustannukset sidotaan organisaation sisäiseen arvoon ketju."

Totuuden vastaavuusteoria alunperin määritelty Aristoteles; yksinkertaisempi ja ajantasaisempi määritelmä on kuitenkin: "Väite tai mielipide on totta, jos se, mitä se vastaa, on tosiasia." Totuuden kirjeenvaihdon määritelmä muodostaa johtopäätöksen perusrakenteet. Tältä osin MAP: n perusta perustuu logiikan lakeihin ja jäsenneltyyn päättelyyn, jotka on hahmoteltu ja käsitelty pitkään kustannushallinnassa julkaistussa Management Accounting Philosophy -sarjassa. Totuuden tunnustaminen johdon kirjanpidon perustaksi ulottuu pitkälle.

"On erittäin tärkeää, että kustannuksia ei pidetä manipuloitavina, eikä niitä pidä ajatella edustavan mitään muuta kuin kylmää totuutta, vaikka se ei olisi toivottavaa."

- Kirkko, 1910

Tätä totuuden korostamista ei pidä sekoittaa tarkkuuteen; pitäisi olla selvää, että kustannuslaskentamenetelmät ovat kiistanalaisia, kun taas periaatteet eivät. Periaatteet tukevat johtajia, joiden on tehtävä johtopäätöksiä kaikkien harkitsemiensa vaihtoehtojen tulevista tuloksista syyn ja seurauksen perusteella. Periaatteiden käyttö antaa esimiehille mahdollisuuden käsitellä syitä ja niiden seurauksia eri aikaväleissä. Tämä ei tarkoita, että johdon kirjanpito olisi tiedettä, se ei ole sitä. Mutta päätöksentekotiede - se, mitä johdon kirjanpito tukee sen tarjoamilla tiedoilla - on tiedettä : 119. Cite journal vaatii |journal=( apua );Puuttuva tai tyhjä |title=( ohje )

"Jotta voitaisiin tarjota vankka perusta päätöksille, kustannusmittausten tulisi mahdollisuuksien mukaan heijastaa totuutta".

- Benninger, 1954

Johtamisen kirjanpidon ja sen käytäntöjen kasvu, kuten on kuvattu kohdassa Johdon kirjanpito - lähestymistavat, tekniikat ja johtamisprosessit , mainitsee, että johdon kirjanpitäjät ovat edelleen tyytymättömiä johtamistilinpitotietojensa laatuun ilman ohjaavia periaatteita. Tämä katkaisu on selvästi dokumentoitu tutkimuksessa, kuten Ernst & Youngin LLP: n vuonna 2003 tekemässä Survey of Management Accounting ; IMA: n ja jatkotutkimuksen sponsoroima 2012 Alta Via, SAP ja IMA Management Accounting Survey: A Replication and Longitudinal Comparison . Hämmennys ja turhautuminen valtasivat MA -ammatin osittain siksi, että kirjanpitäjät yrittivät saavuttaa kaksi hyvin erilaista tavoitetta yhdellä tietojärjestelmällä; taloudellisen raportoinnin (GAAP) vaatimustenmukaisuustarpeet ja johdon kustannuspäätöksiä koskevat analyysitarpeet. Lisäksi rekisterinpitäjät, kirjanpitäjät ja johtajat, jotka pyrkivät parantamaan toimintoja tai ratkaisemaan sisäisiä kustannuslaskentaongelmia, huomasivat, että kun valitaan erilaisia kustannuslaskentamenetelmiä, jokainen tilaa erilaisia lajittelutekniikoita ja tuottaa hyvin erilaisia tuloksia. Lopuksi, käsitteellisen kehyksen ja perusperiaatteiden puuttuminen, joita ei aiemmin ollut olemassa sisäisen päätöksenteon tuen kustannusten laskemiseksi.

Ristiriitaiset teoriat ja käytännöt eivät herätä luottamusta tai totuutta kokonaisuuden optimointiin. Perusperiaatteiden tarkoituksena on ohjata lähestymistapoja, työkaluja ja prosesseja, jolloin kirjanpitäjät ja johtajat voivat arvioida työkaluja ja lähestymistapoja, joita he voivat harkita käsiteltävien päätösten tai kustannustehtävien suorittamisessa. Periaatteet toimivat tapana ymmärtää paremmin käytäntöön tai menetelmään liittyviä riskejä ja kompromisseja, kun se poikkeaa syy -yhteyden ja analogian periaatteista.

Ei GAAP

Yritysten on tunnistettava organisaationsa taloudellinen todellisuus resurssien ja toimintojen perusteella, eivätkä heijasta dollarin arvoja, jotka on laskettu suoriteperusteisilla kirjanpitomenetelmillä, jotka ovat yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden (Yhdysvallat) mukaisia . Kirjanpitäjät voivat väittää, että taloudellisen kirjanpidon periaatteet edustavat todellisia arvoja ja ovat enemmän kuin riittäviä johdon kirjanpitotarkoituksiin. Tilinpäätöksen tulosten maksimointi on ensisijainen tavoite; Kuitenkin keskittyminen vain kirjanpitoon tai yhteisiin taloudellisiin tunnuslukuihin voi johtaa huonoon käyttäytymiseen verrattuna toimintaan ja resurssien käyttöön pitkän aikavälin kestävän taloudellisen menestyksen saavuttamiseksi. Tarkasteltaessa kahta neljästä taloudellisen kirjanpidon periaatteesta se paljastaa, että taloudellisen kirjanpidon periaatteet (esim. Historialliset kustannukset , tulojen kirjaaminen , täsmäytysperiaate ja täydellinen julkistaminen) eivät palvele johdon kirjanpidon tavoitteita. Tarkastellaan seuraavia kahta GAAP -periaatetta:

a) Historiallinen kustannusperiaate (Kieso, Weygandt ja Warfield) p38 - ainoa kerta, kun tämä periaate heijastaa kustannuksia, on hankinta- tai hankintahetkellä. Myöhempinä ajanjaksoina historialliset kustannukset ja verotukseen perustuvat poistomenetelmät eivät auta johtajia määrittämään nykyisiä käyttökustannustekijöitään.

b) aatteen (Kieso, Weygandt ja Warfield) p40 - tämä periaate määrää, että kustannukset (menot) on noudatettava tuloja tai hyväksyä paras "järkevä ja järjestelmällinen" kustannusten jakamista liittyvä hyöty, mukaan lukien oletukset, kun hyöty (ja kustannukset). On selvää, että johtajilla, jotka ovat velvollisia tekemään kustannusanalyysin, ei olisi aavistustakaan vastaavuusperiaatteen mukaisesti, mitkä kustannukset sisällytettäisiin/suljettaisiin pois tai vaikuttaisivat tällä hetkellä hänen osastoonsa.

Edellä mainitut kaksi kirjanpitoperiaatetta kuvaavat lyhyesti kuilua, joka vallitsee taloudellisen kirjanpidon ja johdon kirjanpitotavoitteiden välillä. Taloudellisen kirjanpidon tavoitteena on luoda johdonmukaiset standardit johdonmukaisuuden ja vertailtavuuden vuoksi. Näin ollen tarjoamalla ulkopuolisille osapuolille pääomamarkkinoilla tasapuoliset toimintaedellytykset yrityksen yksittäisen suorituskyvyn arvioimiseksi sekä muille kilpaileville yrityksille. Johtamisen kirjanpidon tavoitteena on ilmoittaa sisäisille johtajille oikeista valinnoista pitkän aikavälin taloudellisen menestyksen saavuttamiseksi.

Kuten keskusteltiin Larry R.Whiten , johtoryhmän kustannuskäsittelyn työryhmän jäsenen kanssa CFO.comissa ,

"Erityisesti valmistusyritykset joutuvat usein ongelmiin GAAP -mallien käytöstä sisäisiin kustannuksiin, White toteaa." Olemme nähneet tehtaita, joissa myyjät asettuvat riviin saadakseen tilauksensa tehtaan vanhimmasta tuotantolinjasta. siellä on aivan uusia tuotantolinjoja ja koneita, jotka ovat tyhjäkäynnillä ja jotka tuottavat tilauksen nopeammin ja laadukkaammin. Syynä on se, että tehdas teki kustannuslaskennan GAAP -standardien perusteella. Näin ollen täysin poistettuihin koneisiin ei liittynyt poistoja, kuten uudemmissa koneissa. "

Käsitteet ja rajoitukset

Kaavio periaatteista, konsepteista ja rajoituksista, jotka liittyvät hallintolaskennan alaan ja sen sisäisiin yrityskäyttäjiin.

Periaatteet

Johtavat kirjanpitäjät voivat luottaa syy -yhteyteen ja analogiaan perusperiaatteina, koska ne perustuvat päätöksentekoon - logiikan lakeihin.

Kausaalisuusperiaate - johtamistavoitteen kvantitatiivisen tuotannon ja panosmäärien välinen suhde, joka on kulutettava tai täytynyt kuluttaa, jotta tuotanto voidaan saavuttaa.

Kausaalisuuden periaate mahdollistaa organisaation kustannusten mallintamisen sen tarjoamien tuotteiden ja palvelujen tuotantoon liittyvien resurssien panosten ja tuotosten välisen suhteen perusteella. Usein tämä on suoraviivaista, kun on kyse vahvoista syy -yhteyksistä (eli raaka -aineista tuotteen A valmistamiseksi). Kuitenkin, jos syy -seuraussuhteita on heikompi, kustannukset on kohdennettava määritettävyyden käsitteen mukaisesti, mikä säilyttää syy -yhteyden eheyden.

Analogiaperiaate - syy -oivallusten käyttö menneiden tai tulevien tulosten päättämiseksi.

Analogian periaate säätelee johdon kirjanpitotietojen käyttäjää kykyä soveltaa mallinnetuista syy-yhteyksistä (esim. Suunnittelussa, valvonnassa, mitä jos-jos-analyysissä) saatuja tietoja tai näkemyksiä käyttäen induktiivisia ja deduktiivisia päättelyjä menneistä ja tulevista tuloksista jatkuvaa optimointia varten .

Käsitteet

Seuraavat käsitteet toimivat toimintaohjeina ja mallintavat rakennuspalikoita kahdelle pääperiaatteelle (syy -yhteys ja analogia) heijastavan syy -seuraus -mallin kehittämisessä ja sitten mallin tarjoamien tietojen käyttämisessä. Näiden käsitteiden on tarkoitus kattaa erilaisia oletuksia, jotka muodostavat mallin, niiden ominaisuudet ja suhteet, ja tarjota järkeviä näkökulmia mallinnettaessa monia johtamiskustannuksia koskevia kysymyksiä.

Ensimmäisessä kymmenen käsitteet tukevat periaate Causality mallintamiseen Cause & Effect-mallinnus periaatteisiin, kun taas loput neljä käsitteet ovat sovellettavissa periaate Analogia ja kattava luonne ja tukee johtajien kanssa päätöksentekoon ohjeita.

Syy -yhteyttä ja mallintamista koskevat käsitteet:

Nimenomaisuus
Kapasiteetti
Kustannus
Homogeenisuus
Integroitu datasuunta
Johtava tavoite
Resurssi
Reagointikykyä
Jäljitettävyys
Työ

Analogiaan ja tiedon käyttöön sovellettavat käsitteet:

Vältettävyys
Jaettavuus
Keskinäinen riippuvuus
Vaihdettavuus

Rajoitukset

Hallinnollisen kirjanpidon osalta on havaittu seuraavat rajoitukset . Näiden rajoitusten määrällisten ja laadullisten ominaisuuksien on tarkoitus toimia valvontana tai tarkastuksina kustannusmallia laadittaessa tai käytettäessä johdon kirjanpitotietoja. Ensimmäisessä viisi rajoitukset ovat ominaisia Causality kustannusten mallissa, kun taas loput kaksi rajoitusta käsittelevät Analogia ja tiedon käytön.

Syy -yhteyttä koskevat rajoitukset:

Olennaisuus
Mitattavuus
Objektiivisuus
Todennettavuus

Analogiatietojen käyttöön liittyvät rajoitukset:

Yhtenäisyys
Puolueettomuus

Katso myös

Sopimus johdonmukaisuudesta
Tapahtuma tietoon , taloudellisten tietojen oikea -aikaisuus

Languages

In other projects