Taseen ulkopuoliset - Off-balance-sheet
| Osa sarjan päälle |
| Kirjanpito |
|---|
 |
Taseen ulkopuoliset ( OBS ) tai tuntemattomana vipuvaikutus , yleensä tarkoittaa hyödykkeen tai velkaa tai rahoitustoiminnan ei yhtiön taseeseen . Tuottosopimukset yhteensä ovat esimerkkejä taseen ulkopuolisista eristä.
Joillakin yrityksillä voi olla merkittäviä määriä taseen ulkopuolisia varoja ja velkoja. Esimerkiksi rahoituslaitokset tarjoavat usein omaisuudenhoito- tai välityspalveluja asiakkailleen. Näiden tarjottujen palvelujen osana hoidetut tai välitetyt varat (usein arvopaperit ) kuuluvat yleensä yksittäisille asiakkaille suoraan tai luotettavasti, vaikka yritys tarjoaa asiakkaalle hallinnointi-, säilytys- tai muita palveluja. Yrityksellä itsellään ei ole suoria vaatimuksia varoista, joten se ei kirjaa niitä taseeseensa (ne ovat taseen ulkopuolisia varoja), kun taas sillä on yleensä joitain varainhoitovelvoitteita asiakkaan suhteen. Rahoituslaitokset voivat ilmoittaa taseen ulkopuoliset erät tilinpäätöksessään muodollisesti ja viitata myös " hallinnoitaviin varoihin ", luku, joka voi sisältää taseen ulkopuolisia eriä.
Aikaisempien kirjanpitosääntöjen mukaan sekä Yhdysvalloissa ( US GAAP ) että kansainvälisesti ( IFRS ) operatiiviset vuokrasopimukset olivat taseen ulkopuolisia. Nykyisten kirjanpitosääntöjen (ASC 842, IFRS 16 ) mukaan operatiiviset vuokrasopimukset ovat taseessa. Konsolidoimattomien tytäryritysten taloudelliset velvoitteet (koska ne eivät ole kokonaan emoyhtiön omistuksessa) voivat myös olla taseen ulkopuolisia. Tällaiset velvoitteet olivat osa Enronin kirjanpitopetoksia .
Taseen ulkopuolisten ja taseen ulkopuolisten erien välinen muodollinen kirjanpidollinen ero voi olla melko yksityiskohtainen ja riippuu jossain määrin johdon päätöksistä, mutta yleensä erän tulisi näkyä yrityksen taseessa, jos se on omaisuus tai velka, jonka yritys omistaa tai on oikeudellisesti vastuussa siitä; epävarmojen varojen tai velkojen on myös täytettävä todennäköisyyden , mitattavuuden ja merkityksellisyyden testit . Esimerkiksi vahingonkorvauskanteen nostava yritys ei sisältäisi potentiaalista oikeudellista vastuuta taseeseensa, ennen kuin sitä koskeva oikeudellinen tuomio on todennäköinen ja tuomion määrä voidaan arvioida; jos riski on pieni, se ei välttämättä näy yhtiön kirjanpidossa ennen kuin tuomio on annettu.
Taseen ja taseen ulkopuoliset erot
Perinteisesti pankit antavat lainaa lainanottajille tiukkojen luotonantovaatimusten mukaisesti, pitävät lainoja taseissaan ja säilyttävät luottoriskin - riski, että lainanottajat laiminlyövät (eivät pysty maksamaan takaisin korkoa ja pääomaa lainasopimuksen mukaisesti). Sitä vastoin arvopaperistaminen antaa pankeille mahdollisuuden poistaa lainoja taseesta ja siirtää näihin lainoihin liittyvä luottoriski. Siksi kiinnostavat kahden tyyppiset erät: taseen ja taseen ulkopuoliset. Ensimmäistä edustavat perinteiset lainat, koska pankit ilmoittavat lainat taseidensa varojen puolella. Arvopaperistetut lainat esitetään kuitenkin taseessa, koska arvopaperistamiseen sisältyy lainojen myynti kolmannelle osapuolelle (lainan antaja ja lainanottaja kaksi ensimmäistä osapuolta). Pankit ilmoittavat arvopaperistettujen varojen yksityiskohdat vain tilinpäätöksen liitetiedoissa.
Esimerkki pankkitoiminnasta
Pankilla voi olla merkittäviä summia taseen ulkopuolisilla tileillä, eikä näiden tilien välinen ero vaikuta ilmeiseltä. Esimerkiksi kun pankilla on asiakas, joka tallettaa miljoona dollaria tavalliselle pankkitalletustilille, pankilla on miljoonan dollarin velka. Jos asiakas päättää siirtää talletuksen rahamarkkinarahastotilille, jota sama pankki sponsoroi, miljoona dollaria ei olisi pankin vastuu, vaan asiakkaan luottamuksellisena pidetty summa (virallisesti osakkeina tai osuuksina kollektiivisen rahaston muodossa). Jos varoja käytetään osakkeiden ostamiseen, vastaavasti osakkeet eivät ole pankin omistuksessa, eivätkä ne näy pankin varoina tai velkoina. Jos asiakas myöhemmin myi osakkeen ja tallettaa tuotot tavalliselle pankkitilille, nämä näkyisivät jälleen pankin vastuuna. Esimerkiksi UBS: llä on 60,31 miljardia Sveitsin frangia nostamattomia peruuttamattomia luottolimiittejä taseestaan vuonna 2008 (60,37 miljardia USD). Citibankilla on taseen ulkopuolisia varoja vuonna 2010 960 miljardia USD, mikä on 6% Yhdistyneen kuningaskunnan BKT: sta . Osavaltiot.