Jatkuva ostovoiman kirjanpito - Constant purchasing power accounting

Jatkuvan ostovoiman kirjanpito ( CPPA ) on kansainvälisen tilinpäätösstandardilautakunnan ( IASB ) ja Yhdysvaltain tilinpäätösstandardilautakunnan ( FASB ) hyväksymä kirjanpitomalli vaihtoehtona perinteiselle historialliselle kustannuslaskennalle hyperinflaatioympäristössä ja kaikissa muissa talousympäristöissä. Tämän IFRS- ja US GAAP -hyväksytyn järjestelmän mukaisesti rahoituspääoman ylläpito mitataan aina kiinteän ostovoiman yksiköinä (CPP) päivittäisenä kuluttajahintaindeksinä ( kuluttajahintaindeksi ) alhaisen inflaation , korkean inflaation, hyperinflaation ja deflaation aikana ; eli kaikissa mahdollisissa taloudellisissa olosuhteissa. Kaikissa talousympäristöissä se voidaan mitata myös kaupallistetussa päivittäisessä indeksoidussa laskentayksikössä (esim . Chilen Unidad de Fomento ) tai suhteellisen vakaana valuuttakurssina päivittäin, erityisesti hyperinflaation aikana, kun hallitus kieltäytyy julkistamasta kuluttajahintaindikaattoritietoja. .

IASB: n hyväksymä alhaisen inflaation aikana

IASB: n alkuperäisessä puitteessa (1989), kappale 104 (a), CPPA hyväksyttiin vaihtoehtona perinteiselle HCA -mallille kaikilla inflaatio- ja deflaatiotasoilla , myös hyperinflaation aikana, kuten IAS 29 edellyttää. Tuloslaskelman vakioerät, kuten palkat, palkat, vuokrat, eläkkeet, yleishyödylliset palvelut, kuljetusmaksut jne. arvostetaan yleensä CPP -yksikköinä alhaisen inflaation aikana useimmissa talouksissa vuosittaisena päivityksenä. Näistä tuotteista maksettavat rahamaksut on yleensä inflaatiokorjattu kuluttajahintaindeksin (CPI) avulla, jotta inflaatio kompensoi rahan reaalisen arvon (valuuttakurssin) heikkenemisen vain vuosittain eikä päivittäin. "Inflaatio on aina ja kaikkialla rahapoliittinen ilmiö", ja se voi heikentää vain rahan (talouden toiminnallisen valuutan) ja muiden rahaerien todellista arvoa. Inflaatio ei voi eikä heikennä muiden kuin monetaaristen erien todellista arvoa. Inflaatiolla ei ole vaikutusta ei-monetaaristen erien todelliseen arvoon.

Rahavarojen nettotuotot ja -tappiot sallittu IFRS: n alhaisen inflaation ja deflaation aikana vuodesta 1989

Kirjanpitäjien on laskettava rahallinen tappio tai voitto rahaerien hallussapidosta, kun he valitsevat CMUCPP -mallin, ja mitattava taloudellinen CMUCPP samalla tavalla kuin IASB edellyttää sen laskemista ja kirjanpitoa hyperinflaation aikana. Rahamääräisten nettotappioiden ja -voittojen laskeminen ja kirjanpito alhaisen inflaation ja deflaation aikana on siten sallittu IFRS: ssä vuodesta 1989. Myös rahallisia nettotappioita ja rahavarojen voittoja on alhaisen inflaation aikana, mutta niitä ei tarvitse laskea, kun kirjanpitäjät valitsevat perinteinen HCA -malli.

Vakioerien nettotuotot lasketaan ja kirjataan myös CMUCPP: n mukaisesti.

Taustalla olevat oletukset

IFRS sallii kolme kirjanpitomallia:

1. Fyysisen pääoman ylläpito.

2. Rahoituspääoman ylläpito nimellisrahan yksiköissä tai historiallisten kustannusten kirjanpito (ks. Puitteet (1989), kohta 104 (a)).

3. Jatkuva ostovoiman kirjanpito (ks. Puitteet (1989), kohta 104 (a)).

A. Historiallisen kustannuslaskennan alla IFRS -standardeissa käytetyt oletukset ovat:

Suoriteperuste : liiketoimien ja muiden tapahtumien vaikutus kirjataan silloin, kun ne tapahtuvat, ei käteisvarojen saamisen tai maksamisen yhteydessä.
Toiminta jatkuu: yhteisö jatkaa toimintaansa lähitulevaisuudessa.
Vakaa mittausyksikköolettama : rahoituspääoman ylläpito nimellisrahassa tai perinteinen historiallinen kustannuslaskenta ; Toisin sanoen kirjanpitäjät pitävät toimintavaluutan ostovoiman muutoksia enintään 26 prosenttiin vuosittain kolmen vuoden ajan peräkkäin (joka olisi 100% kumulatiivinen kolmen vuoden inflaatio tai IFRS -standardien mukainen hyperinflaatio), mutta eivät ole merkityksellisiä Heille on tärkeää valita rahoituspääoman ylläpito CPP -yksiköissä alhaisen inflaation ja deflaation aikana IFRS: n puitteissa (1989), kappale 104 (a) sallitun mukaisesti.

Vakaa mittausyksikköolettama (perinteinen historiallinen kustannuslaskenta) 26%: n vuotuisen inflaation aikana 3 vuotta peräkkäin heikentäisi 100% kaikkien pysyvien reaaliarvoisten ei-monetaaristen erien reaaliarvosta, joita ei pidetä historiallisten kustannusten paradigman mukaisesti.

B.Jatkuvan ostovoiman kirjanpidossa IFRS -standardien taustalla olevat oletukset ovat:

Suoriteperuste : liiketoimien ja muiden tapahtumien vaikutus kirjataan silloin, kun ne tapahtuvat, ei käteisvarojen saamisen tai maksamisen yhteydessä.
Toiminta jatkuu: yhteisö jatkaa toimintaansa lähitulevaisuudessa.
Kaikkien pysyvien reaaliarvoisten ei-monetaaristen erien mittaus yksiköissä CPP korjaa automaattisesti eroosion, joka johtuu vakaan mittausyksikön oletuksesta (historiallinen kustannuslaskenta) kaikkien vakioarvojen muiden kuin rahallisten erien todellisista ei-rahallisista arvoista, joita ei koskaan pidetty vakiona kaikki inflaation ja deflaation tasot. Se ei ole matala inflaatio, korkea inflaatio tai hyperinflaatio. Se on vakaan mittausyksikön oletuksen toteuttaminen alhaisen inflaation, korkean inflaation ja hyperinflaation aikana. Jatkuva reaaliarvoiset ei-monetaariset erät mitataan CPP-yksiköinä päivittäisenä kurssina kaikilla inflaatio- ja deflaatiotasoilla. Rahaerät inflaatiokorjattu päivittäin. Rahataloudelliset tappiot ja voitot lasketaan, kun monetaarisia eriä ei inflaatiokorjattu päivittäin päiväkoron mukaan. Muuttuvat erät mitataan IFRS -standardien mukaisesti ja päivitetään sitten päivittäin päivittäisellä korolla. Kaikki ei-monetaariset erät (muuttuvat reaaliarvoiset ei-monetaariset erät ja pysyvät reaaliarvoiset ei-monetaariset erät) historiallisissa kustannuksissa tai käypinä kustannuksina kauden lopun tilinpäätöksessä oikaistaan kauden lopussa julkaistavan kuukausittaisen kuluttajahintaindeksin mukaan hyperinflaation aikana, kuten IAS 29 Taloudellinen raportointi hyperinflaatiotalouksissa.

Ero Yhdysvaltain GAAP: n ja IFRS: n välillä

Suurin ero Yhdysvaltain GAAP: n ja IFRS: n välillä on se, että IFRS -standardeissa sallitaan kolme periaatteessa erilaista pääoman ja pääoman ylläpidon käsitettä, kun taas US GAAP sallii vain kaksi pääoman ja pääoman ylläpidon käsitettä alhaisen inflaation ja deflaation aikana: (1) fyysinen pääoman ylläpito ja ( 2) rahoituspääoman ylläpito nimellisrahan yksiköissä (perinteinen historiallinen kustannuslaskenta), kuten FASB: n käsitelausunnon nro 5 kohdissa 45-48 todetaan. , taloudellinen CMUCPP, sellaisena kuin se on hyväksytty IFRS: n puitteissa, Par 104 (a) vuonna 1989.

- Pääoman käsitteet
Osa 102 Useimmat yhteisöt omaksuvat tilinpäätöstään laatiessaan pääoman taloudellisen käsitteen. Pääoman taloudellisessa käsityksessä, kuten sijoitetussa rahassa tai sijoitetussa ostovoimassa, pääoma on sama kuin yhteisön nettovarallisuus tai oma pääoma. Fyysisen pääomakäsitteen, kuten toimintakyvyn, mukaan pääomaa pidetään yhteisön tuotantokapasiteettina, joka perustuu esimerkiksi päivän yksikköön.
Par 103 Yhteisön on valittava asianmukainen pääomakäsite sen tilinpäätöksen käyttäjien tarpeiden perusteella. Näin ollen olisi otettava käyttöön pääoman taloudellinen käsite, jos tilinpäätöksen käyttäjät ovat ensisijaisesti kiinnostuneita sijoitetun nimellispääoman säilyttämisestä tai sijoitetun pääoman ostovoimasta. Jos käyttäjien tärkein huolenaihe on kuitenkin yhteisön toimintakyky, on käytettävä fyysistä pääoman käsitettä. Valittu konsepti osoittaa tavoitteen, joka on saavutettava voiton määrittämisessä, vaikka konseptin toteuttaminen saattaa aiheuttaa joitain mittaamisvaikeuksia.

Pääoman ylläpidon käsitteet ja voiton määrittäminen

Par 104 Pääoman käsitteistä syntyy seuraavat pääoman ylläpidon käsitteet:
- a) Rahoituspääoman ylläpito. Tämän käsitteen mukaan voitto ansaitaan vain, jos nettovarallisuuden taloudellinen (tai raha) määrä kauden lopussa ylittää nettovarallisuuden taloudellisen (tai rahan) määrän kauden alussa sen jälkeen, kun ei ole jaettu ja omistajien maksut ajanjakson aikana. Rahoituspääoman ylläpito voidaan mitata joko nimellisinä rahayksiköinä tai CPP -yksikköinä .
- b) Fyysisen pääoman ylläpito. Tämän käsitteen mukaan voitto ansaitaan vain, jos yhteisön fyysinen tuotantokapasiteetti (tai toimintakyky) (tai resurssit tai varat, jotka tarvitaan tämän kapasiteetin saavuttamiseen) kauden lopussa ylittää fyysisen tuotantokapasiteetin kauden alussa , sen jälkeen, kun on suljettu pois kaikki jakaumat ja omistajien suorittamat maksut kauden aikana.

Kolme IFRS: ssä määriteltyä pääoman käsitettä alhaisen inflaation ja deflaation aikana ovat:

(A) Fyysinen pääoma. Katso kappale 102.
(B) Nimellinen rahoituspääoma. Katso kohta 104 (a).
(C) Jatkuva ostovoiman rahoituspääoma. Katso kohta 104 (a).

Kolme IFRS: ssä sallittua pääoman ylläpidon käsitettä alhaisen inflaation ja deflaation aikana ovat:

(1) Fyysinen pääoman ylläpito : valinnainen alhaisen inflaation ja deflaation aikana. Nykyinen IFRS -standardien mukainen kustannuslaskentamalli. Katso kohta 106.
(2) Rahoituspääoman ylläpito nimellisrahoissa ( historiallinen kustannuslaskenta ): IFRS: n hyväksymä mutta ei määrätty - valinnainen alhaisen inflaation ja deflaation aikana. Katso kohta 104 (a) Hankintamenolaskelma . Rahoituspääoman säilyttäminen nimellisrahan yksiköissä sinänsä inflaation ja deflaation aikana on harhaanjohtavaa : on mahdotonta pitää rahoituspääoman reaaliarvo vakiona mitattuna nimellisrahayksiköinä sinänsä inflaation ja deflaation aikana.
(3) Rahoituspääoman ylläpito CPP -yksiköissä päivittäisen kuluttajahintaindeksin tai päivittäisen koron mukaan kaikilla inflaatio- ja deflaatiotasoilla (ks. Alkuperäinen kehys (1989), kohta 104 (a)) [nyt Conceptual Framework (2010) , Par. 4.59 (a)] pääomamääräyksissä jatkuvan ostovoiman yksiköissä.

Katso myös

Viitteet

Ulkoiset linkit

Irving Fisher (1911) Rahan ostovoima

Languages

In other projects